Musí živnostník neplatiteľ DPH vystavovať eFaktúry?

Nie, vystavovať ich nemusíte, ale musíte ich vedieť prijať, a to je povinnosť, o ktorej sa v diskusiách o eFaktúre často vynecháva. Zákon ukladá vystavovanie elektronických faktúr zatiaľ len platiteľom DPH. Prijímať ich musí každá zdaniteľná osoba, teda aj živnostník, ktorý s DPH nikdy nič nemal.

Rozdiel medzi týmito dvoma povinnosťami rozhoduje o tom, čo všetko budete musieť do 1. januára 2027 stihnúť. V tomto článku nájdete, odkiaľ táto povinnosť vyplýva, prečo sa budete musieť zaregistrovať do Peppol siete a čo urobiť, ak zatiaľ nemáte pridelené Peppol DIČ.

V skratke

• Vystavovať eFaktúry musia od 1. 1. 2027 len platitelia DPH podľa § 4, 4b a 4c zákona o DPH.
• Prijímať ich musí vedieť každá zdaniteľná osoba vrátane neplatiteľov DPH, živnostníkov, slobodných povolaní aj samostatne hospodáriacich roľníkov.
• Registrácia na príjem eFaktúr cez portál Finančnej správy je zákonná povinnosť, pre samotné odosielanie to v prechodnom období nutné nie je.
• Identifikátorom v sieti Peppol je vaše DIČ v upravenom tvare 0245:DIČ. Ak ho zatiaľ nemáte, musíte oň požiadať a Finančná správa ho pridelí najneskôr do 30 dní.
• Svoje vlastné faktúry môžete aj po roku 2027 naďalej posielať ako PDF súbor cez e-mail.

Odkiaľ povinnosť vyplýva

Povinnú elektronickú fakturáciu zaviedol zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH. Národná rada ho schválila 9. decembra 2025. Pravidlá pre prvé roky sú sústredené v novom § 85o, ktorý bude platiť od 1. januára 2027 do 30. júna 2030.

Podstatná je hneď prvá veta § 85o ods. 2. Povinnosť vystavenia elektronickej faktúry sa vzťahuje na „platiteľa podľa § 4, 4b alebo § 4c“. To je zákonné označenie pre platiteľa DPH. Keďže neplatiteľ do tejto definície nespadá, tak povinnosť vystavovať eFaktúry mu nevzniká.

Kto je na druhej strane dokladu upravuje § 85o ods. 3. Za príjemcu sa považuje „zdaniteľná osoba, ktorá má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava“. Zdaniteľnou osobou je každý, kto vykonáva ekonomickú činnosť, teda aj živnostník bez registrácie k DPH. Celé znenie nájdete v konsolidovanom texte zákona o DPH k 1. 1. 2027.

Práve z tejto dvojice odsekov vzniká asymetria, ktorá mätie najviac ľudí ohľadom eFaktúry. Vystavovanie eFaktúry je zatiaľ viazané na status platiteľa DPH a prijímanie je viazané na to, že podnikáte.

Kto musí vystavovať a kto len prijímať

Finančné riaditeľstvo to už potvrdilo aj vo svojich metodických odpovediach. V online dokumente FAQ k eFaktúre z 11. septembra 2026 sa v príklade č. 54 uvádza, že povinnosť vyhotovovania faktúry v elektronickom formáte sa zatiaľ netýka zdaniteľných osôb, ktoré nemajú postavenie platiteľa DPH. Nasledujúca veta však hneď dodáva, že tieto osoby musia byť schopné takéto elektronické faktúry prijímať.

Ak vám subdodávateľ prípadne veľkoobchod, ktorý je platiteľom DPH, dodá službu alebo tovar, tak vám bude musieť od roku 2027 posielať eFaktúru cez doručovaciu službu a vy ju budete musíte vedieť prevziať. Vaše vlastné odchádzajúce faktúry sa nemenia a naďalej ich môžete posielať tak, ako ste doteraz zvyknutí.

Na vyhotovenie eFaktúry sa váš súhlas už nevyžaduje, pretože pri doterajšej elektronickej fakturácii ho zákon podmieňoval a pri eFaktúre podľa § 85o ods. 2 to nie je podmienené. Dodávateľ teda nemusí zisťovať, či vám to vyhovuje.

Druhá veta toho istého odseku však ešte dodáva, že zaslanie eFaktúry iným spôsobom než doručovacou službou súhlas príjemcu vyžaduje. Doručovacia služba cez Peppol sieť je tak jediná cesta, pri ktorej sa to vopred pýtať nemusí.

Prečo sa musíte zaregistrovať do siete Peppol

eFaktúra je faktúra v štruktúrovanom formáte XML podľa európskej normy EN 16931, s ktorou vie účtovný systém odberateľa pracovať bez potreby ručného prepisovania prepisovania. Doručovacia služba slúži ako kanál, cez ktorý sa takýto doklad prenáša, a digitálny poštár slúži ako certifikovaný poskytovateľ, ktorý takúto doručovaciu službu prevádzkuje.

Samotné prijímanie preto nefunguje tak, že vám niečo príde len e-mailom. eFaktúra sa odosiela cez takzvanú doručovaciu službu, ktorú podľa § 76a zákona o DPH poskytuje certifikovaný poskytovateľ, v praxi často nazývaný digitálny poštár a aby vám vedel doklad doručiť, musíte byť v sieti najprv dohľadateľní. Podobný spôsob doručenia si môžete prirovnať k emailovej adrese. Ak schránku nebudete mať vytvorenú, nebude vedieť poštu ani prijať.

Finančné riaditeľstvo je v tomto bode veľmi jednoznačné. V príklade č. 73 citovaného FAQ sa uvádza, že registrácia cez portál Finančnej správy je pre príjem elektronických faktúr zákonnou povinnosťou. Avšak pre samotné odosielanie to v prechodnom období nie je nevyhnutné. Príklad č. 56 to potvrdzuje aj pre neplatiteľov: zaregistrovať sa bude musieť tá osoba, ktorá bude eFaktúru prijímať v postavení zdaniteľnej osoby.

Registrácia sa skladá z dvoch krokov, ktoré sa ľahko zamieňajú. Prvý je výber poštára na portáli Finančnej správy podľa príkladu č. 72 len úvodným prejavom záujmu a slúži na automatizáciu prenosu údajov a nenahrádza uzatvorenie zmluvy. Pokiaľ s vami poskytovateľ zmluvu neuzavrie, v centrálnom registri zapísaní nie ste a výber musíte zopakovať u iného poskytovateľa.

Finančná správa už priebežne zverejňuje na svojom portáli aktuálny zoznam certifikovaných poskytovateľov a je to jediné miesto, kde si overíte, či dodávateľ softvéru hovorí pravdu, keď tvrdí, že doručovanie má vyriešené.

Bez DIČ vás v sieti nenájde nikto

Na tento detail sa pri príprave ľahko zabúda, pritom bez neho príjem eFaktúr ani nerozbehnete. Identifikátorom subjektu v sieti doručovacej služby je DIČ v upravenom v tvare 0245:DIČ a nie IČO.

Podľa príkladu č. 70 vo FAQ Finančnej správy platí, že ak subjekt ešte zatiaľ nemá pridelené DIČ a disponuje iba IČO, musí požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov. Finančná správa potom pridelí DIČ v zákonnej lehote, avšak najneskôr do 30 dní od podania žiadosti alebo od odstránenia jej nedostatkov. Samotná Finančná správa to odporúča vybaviť ešte pred začiatkom používania eFaktúry.

Z tejto zákonnej lehoty vyplýva termín na skoré vybavenie. Ak chcete mať 1. januára 2027 funkčný príjem eFaktúr, potom musíte o registráciu na daň z príjmov požiadať s dostatočným predstihom. Tridsaťdňová lehota sa aj s prípadným doplnením žiadosti musí stihnúť ešte pred Vianocami, ideálne to znamená ešte november 2026. Detailný postup je popísaný na stránke Finančnej správy k registrácii na daň z príjmov.

Druhý problém, na ktorý sa ešte oplatí pozrieť dnes, popisuje príklad č. 71. Stáva sa totiž, že slovenské DIČ s predponou 0245 je v sieti Peppol už vopred zaregistrované u nejakého zahraničného poskytovateľa, napríklad v Poľsku alebo Belgicku a to bez toho, aby o to samotný subjekt vedome žiadal. V takom prípade musíte tohto poskytovateľa kontaktovať a požiadať o zrušenie registrácie. Ak neviete zistiť, u ktorého poštára registrácia figurujete, na call centre Finančnej správy vám po overení totožnosti poskytnú jeho názov.

Čo ak sa do systému dobrovoľne zapojíte

Niektorí živnostníci zvažujú, či sa im neoplatí začať posielať eFaktúry už dobrovoľne, napríklad preto, že to od nich žiada väčší nejaký odberateľ. Zákon to nezakazuje a dobrovoľné zapojenie nevyžaduje žiadnu novú povinnosť.

Príklad č. 57 vo FAQ odpovedá presne na túto otázku, kde s účinnosťou od 1. 1. 2027 sa povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru podľa § 85o nevzťahuje na zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľom DPH a ani vtedy, keď sa do Peppol siete dobrovoľne zapojí. Rozhodnutie, pre ktoré transakcie eFaktúru vystavíte, teda zostáva už len na vás.

Pozor však na jednu technickú vec. Systém totiž nerozlišuje, či bola eFaktúra vystavená z povinnosti alebo len dobrovoľne. Podľa príkladu č. 55 v metodických odpovediach Finančnej správy je technické pravidlo systému nastavené tak, že údaje sa oznamujú vtedy, ak je na doklade uvedené IČ DPH vystavovateľa alebo príjemcu. Keďže ho ako neplatiteľ nemáte pridelené, oznamovacia povinnosť podľa § 85o ods. 9 a 10 sa na vás nevzťahuje.

Kedy sa povinnosť netýka nikoho

Nie každý doklad spadá pod eFaktúru. Tieto výnimky vyplývajú z prechodného ustanovenia § 85o zákona o DPH a potvrdzuje ich aj metodika Finančnej správy.

• Dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH, napríklad poštové služby, zdravotná starostlivosť alebo sociálna pomoc. Na takúto faktúru sa nevzťahuje ani povinnosť doručovania cez doručovaciu službu a ani oznamovacia povinnosť.
• Zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b), teda napríklad doklad z e-Kasy do výšky 400 eur.
• Fakturácia občanom, teda B2C, zostáva bez zmeny.
• Zálohová a proforma faktúra, ktoré nie sú daňovým dokladom, ale len výzvou na úhradu.

Povinnosť sa viaže až na doklad vystavený po prijatí platby alebo po dodaní tovaru alebo služby.

Pripravovaná zmena, ktorá zatiaľ nie je zákonom

Tu treba byť opatrný, pretože na internete už kolujú články, ktoré popisujú pravidlá, aké už dnes vôbec neplatia.

Vláda predložila 26. augusta 2026 ďalšiu novelu zákona o DPH, ktorý by mala zaviesť tolerančné obdobie od 1. januára do 30. júna 2027 a zrušiť duplicitné hlásenie údajov na strane odberateľa. Z povinnosti prijímať eFaktúry by vyňala aj fyzické osoby neplatiteľov DPH, ktoré prenajímajú nehnuteľnosti na nepodnikateľské účely. Znenie a dôvodovú správu zverejňuje Národná rada SR.

Pozor na rozsah tolerančného obdobia. Podľa dôvodovej správy by sa týkalo len nedodržania lehoty na vyhotovenie elektronickej faktúry a niektorých povinností pri oznamovaní údajov. Povinnosti zabezpečiť si digitálneho poštára a vedieť prijímať eFaktúry by sa nijako nedotklo. Pre vás, ako neplatiteľa DPH, je to podstatné, pretože prijímanie eFaktúry je práve tá jediná povinnosť, ktorú musíte splniť.

K dnešnému dňu ide stále o návrh. Konsolidované znenie zákona o DPH s účinnosťou od 1. januára 2027 tieto tri zmeny zatiaľ neobsahuje a metodické FAQ Finančnej správy z 11. septembra 2026 o tolerančnom období zatiaľ tiež nič nehovorí. Kým novela nevyjde v Zbierke zákonov, plánujte podľa doterajšieho platného znenia. Spoliehať sa na úľavu, ktorá nemusí prejsť, je zbytočným rizikom.

Čo urobiť do 1. januára 2027

1. Overte si, či máte pridelené DIČ. Ak máte len IČO, požiadajte o registráciu na daň z príjmov najneskôr v priebehu novembra 2026.
2. Skontrolujte, či vaše DIČ už nie je v Peppol sieti zaregistrované v zahraničí. Ak áno, požiadajte o zrušenie tejto registrácie.
3. Vyberte si certifikovaného poskytovateľa zo zoznamu na Finančnej správe a uzavrite s ním zmluvu. Výber na portáli sám o sebe nestačí.
4. Opýtajte sa dodávateľa fakturačného programu, či je doručovanie súčasťou programu, alebo si digitálneho poštára budete musieť zabezpečiť a zaplatiť zvlášť.
5. Vyskúšajte si príjem ešte v roku 2026. Prechodné obdobie trvá od 1. januára do 31. decembra 2026 a je určené presne na to.

Potrebujete prijímať len zopár dokladov mesačne? Nemusíte investovať do zložitého riešenia. Finančná správa v príklade č. 14 sama uvádza, že pri niekoľkých desiatkach faktúr nie je potrebný drahý automatizovaný systém, ale postačí vám len konto v aplikácii digitálneho poštára, prípadne prístup, z ktorého si bude môcť sťahovať doklady priamo účtovník.

Čo je potrebné dokedy stihnúť

Ako to má vyriešené Faxio

Faxio už má odosielanie aj prijímanie eFaktúr pripravené priamo v aplikácii cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Vlastného digitálneho poštára tak hľadať ani platiť zvlášť nemusíte a faktúru vystavíte rovnako ako doteraz. O prevod do potrebného formátu a doručenie cez Peppol sieť sa aplikácia postará na pozadí za vás.

Pre neplatiteľa DPH je podstatný hlavne príjem eFaktúr. Prijaté eFaktúry nájdete na jednom mieste spolu s ostatnými dokladmi a účtovníkovi ich odovzdáte jedným exportom namiesto zdlhavého preposielania príloh z e-mailu. Ceny nájdete v cenníku, v ktorom doručovanie eFaktúr nie je samostatná položka, ale súčasť balíka.

Stále si ešte nie ste istí, do ktorej kategórie patríte? Prejdite si test povinností k eFaktúre. Tri jednoduché otázky a za pol minúty budete vedieť, či musíte eFaktúry vystavovať, len prijímať, alebo sa vás povinnosť vôbec netýka.

Často kladené otázky

Musím ako neplatiteľ DPH vystavovať eFaktúry?

Nie. Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru sa podľa § 85o ods. 2 zákona o DPH vzťahuje len na platiteľov DPH zaregistrovaných podľa § 4, 4b alebo 4c. Svoje faktúry môžete aj po 1. januári 2027 naďalej posielať v PDF ako prílohu k e-mailom tak ako doteraz.

Musím ako neplatiteľ DPH eFaktúry vedieť prijímať?

Áno. Prijímať ich musí každá zdaniteľná osoba so sídlom alebo bydliskom v tuzemsku, teda aj živnostník bez registrácie k DPH. Ak vám platiteľ DPH dodá tovar alebo službu, od roku 2027 vám musí odoslať eFaktúru cez doručovaciu službu v sieti Peppol a vy ju musíte vedieť prijať.

Musím sa registrovať do siete Peppol?

Áno, ak máte povinnosť eFaktúry prijímať. Finančné riaditeľstvo vo svojom FAQ uvádza, že registrácia cez portál Finančnej správy je pre príjem eFaktúr zákonnou povinnosťou, kým pre samotné odosielanie v prechodnom období nevyhnutná nie je.

Čo ak nemám pridelené DIČ, iba IČO?

Musíte požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov. Identifikátorom v sieti doručovacej služby je DIČ v tvare 0245:DIČ, takže bez neho vás odosielateľ vôbec nedohľadá. Finančná správa DIČ pridelí najneskôr do 30 dní od podania žiadosti.

Koľko ma prijímanie eFaktúr bude stáť?

Závisí od toho, ako sa k doručovacej službe dostanete. Ceny samostatných digitálnych poštárov zverejňujú jednotliví poskytovatelia a ceny sa líšia. Niektorí účtujú paušál, iní jednotlivé doklady. Aktuálne cenníky nájdete u poskytovateľov zapísaných v zozname Finančnej správy. Ak doručovanie rieši priamo váš fakturačný program, ktorý už využívate, neplatíte nič zvlášť a neuzatvárate samostatnú zmluvu.

Platí tolerančné obdobie do 30. júna 2027?

Zatiaľ nie. Tolerančné obdobie je súčasťou vládneho návrhu novely z 26. augusta 2026, ktorý k dnešnému dňu ešte nie je schválený. Platné znenie zákona o DPH ani metodika Finančnej správy z 11. septembra 2026 ho neobsahujú a aj keby prešlo, podľa dôvodovej správy by sa netýkalo povinnosti zabezpečiť si digitálneho poštára a vedieť eFaktúry prijímať.

Overené k 18. septembru 2026 podľa konsolidovaného znenia zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH účinného od 1. januára 2027 a podľa metodických odpovedí Finančného riaditeľstva SR k eFaktúre zo dňa 11. 9. 2026. Čísla príkladov (č. 14, 54, 55, 56, 57, 70, 71, 72, 73) sa vzťahujú na toto znenie dokumentu, Finančná správa ho priebežne dopĺňa a číslovanie sa môže v novších verziách zmeniť.

Článok má informatívny charakter a nenahrádza daňové ani právne poradenstvo. Pri konkrétnej situácii sa obráťte na svojho účtovníka alebo daňového poradcu. Máte otázku k fungovaniu Faxia? Napíšte nám.

Pokračujte ďalej

• eFaktúra 2027: čo musíte urobiť do 1. januára, hlavný prehľad povinností
• eFaktúra pre živnostníka, povinnosti podľa formy podnikania
• Test povinností k eFaktúre, tri jednoduché otázky za pol minúty